国产V亚洲V天堂无码网站,日韩欧美一区二区在线精品,无码一区二区,日韩无码专区,久久的精品99精品66,色综合99久久久无码国产精品,在线亚洲精品,亚洲日韩精品欧美一区二区,久久久一级视频,中文午夜乱理片无码AⅤ

此次全面實(shí)施營(yíng)改增，是我國實(shí)施積極財政政策的重要著(zhù)力點(diǎn)。當前實(shí)體經(jīng)濟較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負擔，在設計全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩增長(cháng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。

一 是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納 入試點(diǎn)范圍；二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取 過(guò)渡性措施，確保全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，總體上實(shí)現所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。

和之前的營(yíng)業(yè)稅相比，營(yíng)業(yè)稅稅基為企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，只要企業(yè)在運行，即使是虧損，地方政府依然能取得稅收收入。各級地方政府為創(chuàng )稅，不惜犧牲土地、環(huán)境、生態(tài)等利益，降低行業(yè)進(jìn)入壁壘以吸引投資。

而對于一些因產(chǎn)能過(guò)剩無(wú)法繼續經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，地方政府可能會(huì )采取行動(dòng)，提高其退出門(mén)檻，以維持其稅收收入。這也是去產(chǎn)能舉步維艱的重要原因。

“營(yíng)改增”通過(guò)打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，激發(fā)企業(yè)將研發(fā)、設計、營(yíng)銷(xiāo)等內部服務(wù)環(huán)節從制造類(lèi)主業(yè)中剝離出來(lái)，實(shí)現主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專(zhuān)業(yè)，通過(guò)主輔分離提高主業(yè)核心競爭力，也推動(dòng)了生產(chǎn)要素向現代服務(wù)業(yè)加速集聚。

房地產(chǎn)“營(yíng)改增”：影響不大 民眾不用擔心房?jì)r(jià)波動(dòng)

稅率作為房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的核心環(huán)節，是各利益關(guān)聯(lián)方關(guān)注的焦點(diǎn)，也是百姓關(guān)心的焦點(diǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)的“營(yíng)改增”怎么搞、會(huì )不會(huì )推高房?jì)r(jià)？這是各地老百姓關(guān)注的重要議題。

日前，財政部公布試點(diǎn)通知，對此做了具體規定：個(gè)人將購買(mǎi)不足2年的住房對外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。在房地產(chǎn)去庫存、金融去杠桿的背景下，這一稅收政策的調整直接聯(lián)系百姓 “住有所居”的愿望和政府宏觀(guān)調控的效果。

相比以往各地營(yíng)業(yè)稅的 “滿(mǎn)二免征”，這次的“營(yíng)改增”辦法基本類(lèi)似，顯示出稅收政策的謹慎與穩健。從營(yíng)業(yè)稅的5.6%到增值稅的5%，盡管征稅的稅基、稅率、承擔者都存在一些差別，但總體上判斷差別不會(huì )太大，應當可以實(shí)現不增加稅負的承諾。

對于購房者或者買(mǎi)賣(mài)房屋的交易雙方來(lái)說(shuō)，房?jì)r(jià)不會(huì )因為改革而大幅波動(dòng)，這顆“定心丸”可以吃下去了。

據悉，當前四檔增值稅率分別是6%、11%、13%和17%，房地產(chǎn)業(yè)增值稅率或為其中之一。但不同稅率對于房地產(chǎn)企業(yè)的應交稅負有著(zhù)不同的影響，僅6%的稅率下，“營(yíng)改增”后企業(yè)稅負減少，因而改征增值稅后開(kāi)發(fā)商仍面臨稅負增加的風(fēng)險。

一家房地產(chǎn)公司副總經(jīng)理王帆接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，“營(yíng)改增”整體改革的目的是要減少企業(yè)的納稅負擔，讓納稅更加合理和公平，房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后的稅收是在去除土地價(jià)格、勞動(dòng)力價(jià)格等成本之后進(jìn)行征收，對房企來(lái)說(shuō)是好事。

王 帆舉例說(shuō)明：比如公司當期營(yíng)業(yè)額500萬(wàn)元，其中土地成本占營(yíng)業(yè)額的35%，建安成本占營(yíng)業(yè)額的25%，財務(wù)成本占營(yíng)業(yè)額的3%，其他成本占比為10%。 在土地出讓情況下，土地增值稅對出讓國有土地使用權的行為不征稅；建筑業(yè)、金融業(yè)營(yíng)改增后兩行業(yè)增值稅率為11%和6%；其他成本增值稅率為6%。

“營(yíng) 業(yè)稅為營(yíng)業(yè)額的5%，附加費（包括城建稅、教育附加費等）為流轉稅的12%。我們均假設稅負傳導順暢，在沒(méi)有特殊情況時(shí)，上游建筑企業(yè)能夠將進(jìn)項稅轉嫁給 開(kāi)發(fā)企業(yè)，并且開(kāi)發(fā)企業(yè)能夠將銷(xiāo)項稅轉嫁給消費者?！蓖醴f(shuō)。 測算方法采用一般計稅方法中的購進(jìn)扣稅法，應納稅額是指當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額，公式為增值稅＝銷(xiāo)項稅（營(yíng)業(yè)收入×銷(xiāo)項增值稅率）－進(jìn)項稅 抵扣；進(jìn)項稅抵扣額＝成本×稅率。

購置出讓土地時(shí)，由于地方政府非企業(yè)身份無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，因而無(wú)法產(chǎn)生進(jìn)項稅抵扣。此時(shí)，土地成本變動(dòng)對企業(yè)稅負無(wú)法產(chǎn)生影響。在土地成本不能抵扣的情況下，建安成本成為主要抵扣項，建安成本在營(yíng)業(yè)額中所占比例不同同樣影響到營(yíng)改增后應繳稅額的額度。

我們仍以上述假設進(jìn)行測算，令房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后增值稅率為11%，其他各項條件不變的情況下，建安成本占比趨多，應交稅額越少。經(jīng)過(guò)估算，若要維持稅負不變，則建安成本占比需達到營(yíng)業(yè)額的半數以上。

本次試點(diǎn)方案明確，當房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商銷(xiāo)售房地產(chǎn)計算增值稅額的時(shí)候，向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款可以從銷(xiāo)售額中扣除。

“這個(gè)優(yōu)惠政策將會(huì )有效保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商只對其增值的部分進(jìn)行納稅，但該政策只用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商按照11%的增值稅率繳納增值稅的情形，而不適用于選擇過(guò)渡期政策按5%征收率繳納增值稅的情況?！蓖醴忉尩?。

值得注意的是，土地增值稅跟過(guò)去的流轉稅（營(yíng)業(yè)稅）、還有5月1日之后的增值稅是完全不同的稅種。所以營(yíng)改增之后，土地增值稅不會(huì )發(fā)生變化，也不能抵扣。

“營(yíng)改增”為建筑業(yè)發(fā)展提供重要契機

建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)作為同一產(chǎn)業(yè)鏈條的直接上下游環(huán)節，和房地產(chǎn)相同的11%稅率有助于實(shí)現兩個(gè)行業(yè)納稅人的稅負均衡。

和房地產(chǎn)業(yè)一樣，建筑業(yè)也有類(lèi)似的“老項目”過(guò)渡政策。此次細則規定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程（發(fā)包）提供的建筑服務(wù)，可以選擇3%征收率的簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

長(cháng)期從事建筑行業(yè)的一家建筑企業(yè)負責人王磊 （化名）接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，由于建筑業(yè)及其相鄰行業(yè)存在一些特殊的涉稅問(wèn)題，這些問(wèn)題如果解決不好，將會(huì )影響到整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

王磊坦言，建筑業(yè)總包商下有很多分包商為小規模納稅人，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該部分的進(jìn)項稅只有拿到稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票方能抵扣。

王 磊進(jìn)一步解釋道，建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈涉及到不同的行業(yè)，對應于不同的增值稅稅率。如向工商企業(yè)購置或租入機器設備、建筑材料等，對應的稅率為17%；接受運輸企 業(yè)提供的運輸服務(wù)，對應的稅率為11%；向專(zhuān)業(yè)分包企業(yè)采購的專(zhuān)業(yè)分包勞務(wù)，對應的稅率為11%；“至于勞務(wù)分包成本以及商混和地材，由于政策尚未出臺， 對應的稅率尚未確定?！?/span>

可見(jiàn)，建筑業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中涉及到的行業(yè)種類(lèi)繁多，涉及到的增值稅稅率也各不相同，其中有相當一部分的進(jìn)項稅率為17%或者11%?！敖ㄖI(yè)存在相當比例的高稅率和同稅率的進(jìn)項成本是政府相關(guān)部門(mén)將建筑業(yè)稅率定為11%的重要因素?！蓖趵谡f(shuō)。

申銀萬(wàn)國研究報告稱(chēng)，營(yíng)改增以后影響建筑企業(yè)稅負的核心因素是可抵扣比例（可以拿到增值稅進(jìn)項稅的成本／總成本）。按照建筑企業(yè)平均15%的毛利率估算，可抵扣比例需要大于56%才可以達到減稅的效果，毛利率越高，需要的可抵扣比例就越大。

總的來(lái)說(shuō)，建筑行業(yè)成本中原材料占比50%－60%，機械使用成本占5%－10%，融資成本在5%左右，剩余為人工成本，可抵扣比例較難達到減稅的程度。但營(yíng)改增最終達到博弈的平衡點(diǎn)后，企業(yè)盈利水平不會(huì )有太大波動(dòng)。

申銀萬(wàn)國表示，營(yíng)改增推出后，建筑企業(yè)會(huì )更多地選擇能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的供應商，當然同時(shí)也會(huì )造成成本的提升，但是由于工程合同都是按照 “成本＋合理毛利率”的方法定價(jià)。

建筑行業(yè)已經(jīng)是一個(gè)充分競爭的行業(yè)，利潤率非常微薄，行業(yè)成本和稅負的整體提升最終一定會(huì )傳遞到下游，體現在合同報價(jià)的提升上面。所以營(yíng)改增推出后，短期可能存在報價(jià)混亂階段，造成合同簽約下滑和利潤率波動(dòng)，但是中長(cháng)期看，對企業(yè)盈利水平不會(huì )造成太大波動(dòng)。

北京中建政研信息咨詢(xún)中心主任梁艦認為，稅負是否增加，還要看具體情況。對于存量資產(chǎn)已經(jīng)很大或者比較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增以后出現大量投資性采購的機會(huì )較小，企業(yè)的稅收負擔可能會(huì )增加。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃等合法手段降低稅收負擔。

梁 艦建議，其一，加強內部管理，完善企業(yè)內部管理流程，降低增值稅事項操作的涉稅風(fēng)險；其二，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行一個(gè)系統的梳理，對混業(yè)經(jīng)營(yíng)事項完善機構 設計和會(huì )計核算，防范誤操作導致多繳增值稅或者涉稅風(fēng)險；其三，通過(guò)交易手段進(jìn)行“稅負轉嫁”，降低自身增值稅的稅收負擔。

餐飲業(yè)面臨“外賣(mài)”和“堂食”稅負紛爭

對于餐飲行業(yè)來(lái)說(shuō)，正式實(shí)施 “營(yíng)改增”之后，根據增值稅的相關(guān)政策，銷(xiāo)售食品（外賣(mài)）通常適用17%的稅率，而餐飲服務(wù)則適用6%的稅率。這就意味著(zhù)，堂食和外賣(mài)可能分別適用6%和17%的稅率。

也就是說(shuō)，堂食和外賣(mài)今后的稅負可能不同。果真如此的話(huà)，如何在實(shí)操中明確區分堂食和外賣(mài)，對餐飲企業(yè)和監管部門(mén)來(lái)說(shuō)都是挑戰。這也對當前火爆的外賣(mài)O2O市場(chǎng)有可能產(chǎn)生“降溫”。

對 此，業(yè)內專(zhuān)家表示，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法中有“混合銷(xiāo)售”的規定條款，除了從事生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)外，既涉及服務(wù)又涉及貨物的混合銷(xiāo)售行為按照銷(xiāo)售服務(wù) 繳稅。同時(shí)為了避免稅款流失，試點(diǎn)實(shí)施辦法附件中也有“兼營(yíng)”條款的規定，若兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、服務(wù)的應分別核算，否則從高適用稅率。

對于這一稅率差別，稅務(wù)專(zhuān)家表示，對于既提供堂食又提供外賣(mài)的企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際操作中可能根據餐企的主業(yè)來(lái)確定適用稅率，如果餐飲營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)源于堂食，那么其提供的外帶或外賣(mài)服務(wù)也適用6%的稅率，而業(yè)務(wù)中外賣(mài)占比較大的餐企，則可能適用17%的稅率。

目前，餐飲互聯(lián)網(wǎng)化已經(jīng)成為趨勢之一。對很多快餐企業(yè)來(lái)說(shuō)，用餐高峰時(shí)，約有40%的交易是通過(guò)外賣(mài)平臺進(jìn)行的。如果堂食、外賣(mài)適用不同稅率，對餐企來(lái)講影響頗大。

北京一家加入某餐飲互聯(lián)網(wǎng)外賣(mài)平臺的餐飲負責人告訴本報記者，“原本我們想擴大店面，增加就座率，可是我們加入互聯(lián)網(wǎng)外賣(mài)平臺之后就取消了這個(gè)計劃，把擴大店面的投入轉移到外賣(mài)業(yè)務(wù)上。在就餐高峰期，外賣(mài)業(yè)務(wù)差不多占到了平均一天銷(xiāo)售額的一半?！?/span>

這位負責人說(shuō)，“個(gè)人外賣(mài)業(yè)務(wù)很少開(kāi)發(fā)票，如果是單位、公司或者團體選擇外賣(mài)的話(huà)就會(huì )要求開(kāi)發(fā)票，這也就是說(shuō)以后再開(kāi)發(fā)票的話(huà)我們就會(huì )按照17%的稅率來(lái)繳稅，這對我們還是影響挺大的?！?/span>

但是這位負責人也向記者道出了里面的貓膩，“羊毛出在羊身上，如果有外賣(mài)業(yè)務(wù)的話(huà)，消費者要求開(kāi)發(fā)票，那么我們就會(huì )把菜品的價(jià)格提高，繳稅的數額由消費者和我們均攤，我們也是沒(méi)辦法?！?/span>

目前有不少提供純互聯(lián)網(wǎng)訂餐的餐企，也有很多堂食、外賣(mài)兼做但外賣(mài)占比較高的餐企。對于后者來(lái)說(shuō)，如果因外賣(mài)占比高而牽連堂食部分也按17%納稅，在商鋪租金、人工成本壓力下，很可能迫使其放棄或者剝離堂食業(yè)務(wù)。

但 是對于外賣(mài)業(yè)務(wù)較少或者沒(méi)有外賣(mài)業(yè)務(wù)的餐飲店來(lái)說(shuō)，影響不會(huì )很大。一家以堂食為主的餐飲店負責人接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，“我們店的外賣(mài)業(yè)務(wù)較小，稅率調 整后對其影響并不非常大。如果有外賣(mài)業(yè)務(wù)，對方要求開(kāi)發(fā)票的話(huà)，那么我們會(huì )提出消費一定的具體金額后可以開(kāi)，納稅的數額也是從我們規定消費金額之外的地方 來(lái)找補回來(lái)?！?/span>

但是餐飲互聯(lián)網(wǎng)化是為了方便消費者，不論是在消費體驗還是在客源拓展上都有非常的意義，一些以外賣(mài)業(yè)務(wù)為主的餐飲店并不會(huì )放棄外賣(mài)。

不過(guò)，有專(zhuān)家指出，餐飲服務(wù)與食品銷(xiāo)售增值稅稅率的差異可能帶來(lái)稅務(wù)籌劃機會(huì )，也可能造成稅務(wù)爭議。

比如，一家餐館銷(xiāo)售外帶特色食品或者是半加工的食材，如果其主要收入來(lái)源于餐飲服務(wù)，那么銷(xiāo)售的特色食品或者是半加工食材也可適用6%的稅率，而正常外賣(mài)銷(xiāo)售需適用17%的增值稅稅率。通過(guò)餐飲渠道銷(xiāo)售食品可能造成國家稅款流失。

因此在實(shí)際操作中，餐飲企業(yè)需要進(jìn)一步加強內部制度建設，對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項目明確核算，避免帶來(lái)稅收風(fēng)險。

地稅系統業(yè)務(wù)將面臨極度萎縮尷尬“營(yíng)改增”在全國推開(kāi)后，一個(gè)可以預見(jiàn)的事實(shí)是，作為地方稅務(wù)部門(mén)主體稅種的營(yíng)業(yè)稅將改為增值稅，征管部門(mén)也將從原來(lái)的地稅局轉變?yōu)閲叶悇?wù)局，地方地稅系統的業(yè)務(wù)將面臨極度萎縮的尷尬。

一位不愿意透露姓名的某省地方稅務(wù)局職工接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，地稅企業(yè)所得稅無(wú)新增稅源，老稅源逐步流失。按照現行稅收政策，繳納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由國稅部門(mén)征管；繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)征管。

這意味著(zhù)“營(yíng)改增”后新辦企業(yè)的所得稅全部劃歸國稅征管，地稅從此沒(méi)有新稅源注入。同時(shí)，地稅管轄企業(yè)所得稅的老企業(yè)由于改制、新注冊成立公司等原因，企業(yè)所得稅轉向國稅部門(mén)，造成稅源流失。

按照我國1994年稅制改革的設計，根據主體稅種劃分為兩大體系：流轉稅體系、所得稅體系。其中，流轉稅體系實(shí)行地稅管營(yíng)業(yè)稅、國稅管增值稅“兩條腿走路”的管理模式。經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，地稅機關(guān)目前唯一稱(chēng)得上主體稅種的就是營(yíng)業(yè)稅。

“營(yíng)改增”后，營(yíng)業(yè)稅消亡，增值稅“一支獨大”。主體稅種的缺失，更直接導致地稅稅源嚴重萎縮，地稅收入急劇下降。與此同時(shí)，地稅主體稅種缺失，稅源嚴重萎縮。

上述這位職工告訴本報記者，“營(yíng)改增”前，交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)納稅人隨營(yíng)業(yè)稅附征的個(gè)人所得稅、城建稅及附加、水利建設基金，由地稅部門(mén)通過(guò)“以票控稅”手段實(shí)時(shí)控管，該附征的附征，該核定的核定。

“"營(yíng)改增"后，這部分納稅人的勞務(wù)繳納增值稅改用增值稅發(fā)票，附征的稅費能否向地稅足額繳納，取決于納稅人納稅意識的高低，地稅部門(mén)無(wú)法進(jìn)行源頭監控，特別是對未達起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和臨時(shí)納稅人，也失去了對其他稅費監控的抓手，勢必減少地稅稅收?！鄙鲜雎毠ふf(shuō)。

除此之外，地稅失去“以票控稅”抓手，增值稅附征稅費管理面臨困境。另外，由于城建稅及附加在地稅有相當大的基數，改革后隨著(zhù)計稅依據由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，導致地稅的不可控，也增加了地稅收入預測的難度。

當 本報記者問(wèn)到“"營(yíng)改增"后，地稅系統內部有什么變化？”時(shí)，這位職工坦言道，“我們現在就有負面情緒，心里是不舒服的，因為地稅系統以后社會(huì )影響力會(huì )下 降，使地稅在組織財政收入中發(fā)揮的作用會(huì )下降，其實(shí)是打擊我們地稅人員的工作積極性和自信心，也許我們會(huì )被邊緣化，未來(lái)命運不可知。但是我們相信黨和政府 會(huì )保持地稅隊伍的穩定，也會(huì )妥善處理好地稅所面臨的各種復雜問(wèn)題?！?/span>